过年了，由发放职工1桶花生油引发的涉税大讨论！
业务情景
马上临近年关，今天燕山公司决定给每个员工发放1桶花生油作为过节费，就是因为这仅仅单价150元的花生油，燕山公司财务科的同事们可是炸开锅了，围绕福利费的涉税问题展开了激烈的讨论，先分享部分问题给各位同行，以此借鉴。
争论1 每人1桶花生油是否代扣个税？
答复：
每人1桶花生油属于个人性福利，应并入当月工资代扣个税。
提醒：
对于集体性福利，不需要并入工资代扣个税。
参考依据：
国家税务总局有关负责人解答个税热点问题：
只要是发给员工的福利，是否都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？
卢云表示，根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
争论2 发放的花生油能否直接计入“管理费用”科目？
答复：
不可以，应该计入“应付职工薪酬--福利费”科目。
提醒：
（1）不要直接直接计入“管理费用”中，必须单独设置账户来核算职工福利；
（2）即方便企业内部加强福利支出的管理，也便于税务部门对职工福利支出税前扣除进行有效的管理。
参考依据：
国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》通知明确规定：
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。
没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
争论3 购买的用于福利的花生油取得专票能否抵扣增值税？
答复：
不得抵扣增值税。
提醒：
（1）购买花生油取得专票后应该先认证，后做进项税额转出；
（2）购买用于福利的花生油由于不得抵扣，应尽量取得增值税普通发票。
政策参考：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
争论4 购买的花生油发放福利在增值税上是否视同销售？
答复：
购入花生油作为职工福利，不属于视同销售行为，不作视同销售处理。
提醒：
同样是花生油发放福利
（1）若是购的入花生油作为职工福利，不属于视同销售行为，增值税上不作视同销售处理；
（2）若是自产的花生油作为节日礼品发放给员工，则属于视同销售行为，增值税上应按视同销售处理；
政策参考：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部令第65号)第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
(一)将货物交付其他单位或者个人代销；
(二)销售代销货物；
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
(注：从2016年5月1日起，全面“营改增”后，非增值税应税项目已不复 47 31265 47 14941 0 0 1174 0 0:00:26 0:00:12 0:00:14 3103 47 31265 47 14941 0 0 1082 0 0:00:28 0:00:13 0:00:15 2709 47 31265 47 14941 0 0 1059 0 0:00:29 0:00:14 0:00:15 3099在。)
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资, 提供给其他单位或者个体工商户；
(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
争论5 购买的花生油发放福利所得税上是否视同销售？
答复：
购买的花生油发放福利在企业所得税上应当属于视同销售处理。
注意：
（1）企业所得税上视同销售时应按照被移送资产的公允价值确定销售收入；
（2）公允价值是指按照市场价格确定的价值，企业发生如上视同销售行为的，应按照市场价格确定的价值确定收入额。
政策参考：
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(一)用于市场推广或销售；
(二)用于交际应酬；
(三)用于职工奖励或福利；
(四)用于股息分配；
(五)用于对外捐赠；
(六)其他改变资产所有权属的用途。
争论6 购买的花生油发放福利企业所得税上是否有扣除标准？
答复：
是有标准，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
提醒：
（1）职工福利费所得税税前扣除基准的工资薪金总额指的是企业全部职工的工资总额，由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成；
（2）企业发生的职工福利费，无需进行计提，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或者相关资产成本。
政策参考：
（1）中华人民共和国国务院令512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第40条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
（2）根据2014年7月份修正的《企业会计准则第9号-职工薪酬》一文规定，职工福利费属于短期薪酬。其第六条规定：企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或者相关资产成本。
争论7 购买的花生油没有取得正式发票如何税前扣除？
答复：
购买的花生油没有取得正式发票不得在所得税前扣除。
提醒：
（1）白条收据无法证明业务的合理性、真实性，不得作为费用报销凭证，不得在企业所得税前扣除；
（2）如果你公司已经用白条报销入账，除依法接受处罚以外，应在企业所得税汇算清缴时做纳税调增。
政策参考：
（1）《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条：
单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。
（2）《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：
不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
以其他凭证代替发票使用的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。
（3）《中华人民共和国企业所得税法》第八条：
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
所得税法实施条例第二十七条规定， 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。